Przepisy umożliwiające tworzenie grup VAT zostały wprowadzone z początkiem stycznia 2023 roku. Grupę VAT (GV) mogą utworzyć podatnicy posiadający siedzibę na terytorium kraju lub nieposiadający takiej siedziby (w zakresie, w jakim prowadzą działalność gospodarczą w Polsce za pośrednictwem oddziału położonego w Polsce). Podmiot może być członkiem tylko jednej grupy VAT, a podmiotem reprezentującym grupę VAT w zakresie obowiązków tej grupy jest jej przedstawiciel.

Mniej obowiązków administracyjnych

Obroty w ramach grupy nie podlegają VAT i nie są dokumentowane fakturami VAT (zamiast faktur mogą być wystawiane np. noty księgowe). Podatnikiem jest grupa VAT jako całość, więc składany jest także jeden zbiorczy JPK, zamiast odrębnych JPK dla każdego podmiotu.. Dodatkowo jednak musi składać comiesięczną informację o transakcjach dokonywanych pomiędzy członkami grupy (JPK_GV). Przestaje również obowiązywać konieczność stosowania mechanizmu podzielonej płatności czy weryfikacji kontrahenta w wykazie podatników.

Zarządzanie podatkiem naliczonym

Jeśli dany podmiot przed przystąpieniem do grupy był podatnikiem, który regularnie miał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, to wówczas musiał oczekiwać na zwrot VAT. Jeśli podmiot ten wejdzie do grupy, która jako całość wykazuje nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, to wówczas ten podatek wykazywany wcześniej jako VAT do zwrotu będzie „na bieżąco” uwzględniany w rozliczeniach grupy. Taka sytuacja może występować chociażby w branży deweloperskiej, spółkach produkcyjnych, mających wiele transakcji eksportowych oraz spółka dystrybucyjnych. To rozwiązanie jest również korzystne dla podmiotów, które przed wejściem do grupy nie miały prawa do odliczenia podatku naliczonego, z uwagi na wykonywanie świadczeń wykluczających to prawo. To częsta sytuacja chociażby w sektorze finansowym czy też w branży medycznej.

Utrudnienia

Największym utrudnieniem są wymogi dotyczące powiązań kapitałowych pomiędzy przyszłymi członkami grupy. Powiązania powinny mieć charakter bezpośredni. Konieczne jest też posiadanie udziałowca z siedzibą lub oddziałem w Polsce. Przepisy dotyczące współczynnika również stanowią duże wyzwanie. Współczynnik jest obliczany i stosowany na poziomie członka grupy, Grupa VAT musi zatem prowadzić ewidencję w zakresie podatku naliczonego na kilku poziomach w zależności od tego, ile podmiotów wchodzi w skład grupy. Dopiero gdy nie jest możliwe zastosowanie współczynnika na poziomie danego członka, można odwołać się do współczynnika liczonego na poziomie grupy VAT.

Jeżeli chciałbyś/chciałabyś więcej dowiedzieć się na temat działania grup VAT w Polsce, zapraszamy na konsultacje z radcą prawnym i doradcą podatkowym Martą Tymoszuk-Lewandowską. Nasza Kancelaria chętnie pomoże ci również dokonywać bieżących rozliczeń oraz obsługi kadrowo/płacowej, ponieważ działamy także jako profesjonalne biuro rachunkowe. Konsultacje odbywają się stacjonarnie w siedzibie naszej Kancelarii w Szczecinie, jest też możliwość umówienia konsultacji online. Zapraszamy do korzystania z formularza kontaktowego znajdującego się na naszej stronie!