W leasing najczęściej brane są samochody, jednak leasing może dotyczyć wielu rzeczy, na przykład nieruchomości, sprzętu AGD. Jest korzystną metodą finansowania majątku trwałego, szczególnie w przedsiębiorstwach, ale także coraz większą popularność zyskuje leasing konsumencki. Zwykle leasing powinien być tańszy i łatwiejszy do uzyskania niż finansowanie kredytem, a przede wszystkim daje korzyści podatkowe.

Optymalizacja wykupu powinna polegać na maksymalizacji wartości końcowej, czy to przez koszty amortyzacji, czy to przez koszty nabycia a następnie minimalizacji podstawy opodatkowania wynikającej z różnicy między wartością rynkową a końcową przedmiotu leasingu.

Leasing operacyjny

Finansujący (leasingodawca) amortyzuje przedmiot leasingu, a korzystający (leasingobiorca) opłaca raty leasingowe, równe co najmniej wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. Prawo własności przedmiotu nie zostaje przeniesione na leasingobiorcę, a po upłynięciu ważności umowy klient ma możliwość wykupienia przedmiotu po obniżonej cenie.

Wartość tego przedmiotu przy wykupie wyrażona jest w cenie określonej w umowie sprzedaży; jeżeli jednak cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto, to wartość tą określa się według wartości rynkowej. Samochód z chwilą wykupu może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych lub jednorazowo wrzucony w koszty (jeśli wartość netto nie przekracza 10 000 zł netto). Leasing operacyjny na gruncie podatku od towarów i usług jest usługą, natomiast wykup samochodu osobowego z leasingu jest dostawą towaru.

Sprawdzi się u przedsiębiorców, którzy nie chcą ponosić większych kosztów na starcie i wolą spłacać podatek stopniowo w kolejnych ratach, będzie korzystny również dla osób, które nie chcą wykupywać przedmiotu po zakończeniu leasingu i chcą podpisać umowę na stosunkowo krótki czas.

Leasing finansowy

Opiera się na przepisaniu przedmiotu umowy na leasingobiorcę jako środek trwały – usługi traktowane są jak dostawa towarów, z tego powodu na początku należy zapłacić podatek VAT. Leasingobiorca jest właścicielem przedmiotu umowy od samego początku, może odliczyć podatek VAT, a także ma możliwość skrócenia czasu płatności rat. Amortyzującym przedmiot leasingu jest korzystający.

Wartość tego przedmiotu przy wykupie wyrażona jest również w cenie określonej w umowie sprzedaży, także wtedy, gdy odbiega ona znacznie od wartości rynkowej. Wykup następuje automatycznie, wraz z ostatnią ratą, ponieważ był sukcesywnie pokrywany w formie części kapitałowej.

Wybierany jest głównie przez przedsiębiorców, którzy od razu są zdecydowani co do wykupu przedmiotu umowy po ostatniej racie.

Trzeba pamiętać, że amortyzacja wykupionego w ramach działalności gospodarczej samochodu może zostać ograniczona dla pojazdów o cenie wykupu przekraczającej 150.000 zł (leasing finansowy). Do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest natomiast ujęcie wydatków związanych ze spłatą rat leasingowych jedynie do wysokości 150 000 zł w stosunku do wartości samochodu osobowego (leasing operacyjny). Ograniczenie odnosi się jedynie do części raty, która dotyczy spłaty wartości początkowej samochodu wraz z nieodliczonym podatkiem VAT. Część odsetkowa może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w całości.

Do mochodów osobowych nie można stosować jednorazowej amortyzacji stanowiącej pomoc de minimis (a więc w praktyce jednorazowej amortyzacji samochodów o cenie wykupu większej niż 10.000 zł).

Zbycie środka trwałego będzie generowało dochód z odpłatnego zbycia środków trwałych. Stanowi go różnica między przychodem a wartością początkową powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych (art. 24 ust. 2 u.p.d.o.f.).

Przekazanie poleasingowego sprzętu na cele osobiste

W przypadku jednoosobowych działalności możliwe jest przekazanie poleasingowego sprzętu na cele osobiste podatnika. Przekazanie takie nie będzie opodatkowane PIT, jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i dniem ich od odpłatnego zbycia nie upłynęło sześć lat.

Przepisy u.p.d.o.p.(CIT) natomiast nie przewidują możliwości przekazania czy wykupu przedmiotu leasingu na potrzeby osobiste ani wyłączenia z opodatkowania sprzedaży składników majątku posiadanych powyżej sześciu miesięcy. Wciąż możliwe jest jednak przekazanie tego przedmiotu osobie fizycznej, która będzie mogła zbyć przedmiot leasingu z uwzględnieniem tego zbycia w oparciu przez przepisy u.p.d.o.f. Należy zadbać wówczas o dokumentację przenoszącą własność przedmiotu leasingu na poszczególnych wspólników, a nie na spółkę.

Jak najkorzystniej podatkowo sprzedać auto wykupione z leasingu?

Wykup przez osobę trzecią jest możliwy na podstawie postanowień umownych i przekazaniu uzyskanych należności osobie trzeciej. W aspekcie podatkowym jednak przekazana kwota stanowi przychód z działalności gospodarczej korzystającego podlegający opodatkowaniu. Dużo korzystniej zatem jest dokonać samodzielnego wykupu takiego przedmiotu leasingu a następnie zbyć przedmiot osobie trzeciej.

Najlepiej zrobić to w formie darowizny dla najbliższej rodziny na cele osobiste (wówczas osoba kupująca uniknie PCC i nie będzie będzie trzeba czekać 6 lat by uniknąć podatku). Osoby zaliczone do tej grupy podatkowej mogą w ogóle uniknąć podatku. Osoba obdarowana może sprzedać samochód po pół roku od nabycia w darowiźnie (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jej nabycie w formie darowizny) bez płacenia podatku dochodowego. Darowizna taka może korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn) po zgłoszeniu organowi podatkowemu w sześciomiesięcznym terminie (jeśli tego nie zrobi, może stracić prawo do zwolnienia i zapłacić podatek od darowizny – nawet 20% wartości auta).

Alternatywą może być zmiana formy opodatkowania na ryczałt ze względu na niski koszt wykupu przedmiotu. Przychód ten podlega opodatkowaniu jedynie 3% stawką ryczałtu (art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Warto jednak mieć na względzie inne aspekty przemawiające za wyborem tej formy opodatkowania a nie kierować się samą sprzedażą auta, ponieważ w szerszym kontekście zmiana ta może okazać się niekorzystna. Niektóre podmioty nie mogą też skorzystać z tej formy opodatkowania. Warto wówczas skonsultować się z doradcą podatkowym w tej kwestii.

Zapraszamy na konsultacje lub stałą współpracę z radcą prawnym i doradcą podatkowym Martą Tymoszuk-Lewandowską. Nasza Kancelaria chętnie pomoże ci również dokonywać bieżących rozliczeń oraz obsługi kadrowo/płacowej, ponieważ działamy także jako profesjonalne biuro rachunkowe. Konsultacje odbywają się stacjonarnie w siedzibie naszej Kancelarii w Szczecinie, jest też możliwość umówienia konsultacji online. Zachęcamy do korzystania z formularza kontaktowego znajdującego się na naszej stronie!