Księgowość Szczecin
Rocznej korekty VAT naliczonego za 2025 należy dokonać w JPK_V7 za styczeń 2026
Roczna korekta VAT dotyczy podatników, którzy prowadzą zarówno sprzedaż opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT (tzw. sprzedaż mieszana) i którzy w związku z tym powinni dzielić wydatki na zakupy związane ze sprzedażą zwolnioną, oraz zakupy związane ze sprzedażą opodatkowaną, a przypadku gdy wydatek jest związany zarówno ze sprzedażą zwolnioną jak i sprzedażą opodatkowaną prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje na zasadzie proporcji.
W JPK_V7 roczną korektę podatku naliczonego oraz korekt związanych ze zmianą przeznaczenia nabytych towarów i usług wykazujemy w:
P_44 Zbiorcza wysokość podatku naliczonego z tytułu korekty podatku naliczonego od nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych.
P_45 Zbiorcza wysokość podatku naliczonego z tytułu korekty podatku naliczonego od nabycia pozostałych towarów i usług.
W części ewidencyjnej pliku taka korekta powinna mieć oznaczenie “WEW”.
Wstępny wskaźnik proporcji obliczony na podstawie obrotów z roku 2024 r.
Wstępny wskaźnik proporcji (szacunkowy) dla roku 2025 powinien zostać wcześniej obliczony na podstawie wskaźnika rzeczywistego z roku 2024, wyliczonego w następujący sposób:
Wskaźnik proporcji = sprzedaż opodatkowana / sprzedaż ogólnie
W liczniku do sprzedaży opodatkowanej należy również uwzględnić m.in. WDT czy świadczenie usług za granicą, które nie są opodatkowane w Polsce, lecz dają prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Podatnik nie ma obowiązku stosowania wskaźnika proporcji przy działalności mieszanej w sytuacji, gdy wskaźnik ten jest stosunkowo wysoki lub niski (art. 90 ust. 10 ustawy o VAT).
W sytuacji gdy podatnik w poprzednim roku podatkowym nie prowadził działalności mieszanej do rozliczenia wstępnego można zastosować proporcję ustaloną według prognozy, o której poinformowany zostanie naczelnik urzędu skarbowego.
Korekta VAT na podstawie rzeczywistego wskaźnika VAT z roku 2025 r.
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik prowadzący sprzedaż mieszaną jest zobowiązany do obliczenia struktury obrotów dla tego właśnie roku. Na tej podstawie podatnik powinien dokonać korekty VAT naliczonego za cały miniony rok podatkowy. Ta sama proporcja posłuży do wstępnego rozliczania podatku naliczonego w 2026 r.
Obliczenia:
(vat naliczony od zakupów mieszanych x rzeczywisty wskaźnik) –
(vat naliczony od zakupów mieszanych x wstępny wskaźnik)
Wynik ten powinien zwiększyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia, a w sytuacji, gdyby wynik był ujemny, należy wykazać kwotę ze znakiem minus.
Korekta powinna zostać rozliczona na gruncie podatku dochodowego w lutym 2026 roku
Dokonywanie korekt, o których mowa w art.91 ustawy o VAT wywołuje skutki w podatku dochodowym. W zależności od tego, czy jest to korekta zmniejszająca, czy zwiększająca VAT, wywołuje inne skutki dla rozliczeń podatku dochodowego.
W przypadku gdy na skutek dokonanej korekty dochodzi do zwiększenia podatku odliczonego, kwota korekty stanowi przychód podatnika podlegający opodatkowaniu.
W sytuacji gdy na skutek dokonanej korekty dochodzi do zmniejszenia podatku odliczonego, kwota korekty może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Przychody oraz koszty, o których mowa, powstają w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik składa deklarację, w której wykazuje taką korektę (w lutym podatnik składa deklaracje za styczeń, a więc to w lutym 2026 r. należy wykazać korektę w KPiR).
Roczna korekta VAT to jeden z tych obowiązków, w których łatwo się pogubić – różne terminy, zmieniające się proporcje, sprzedaż mieszana i wątpliwości, co faktycznie podlega korekcie.
Błędy przy ustalaniu wskaźnika proporcji oraz przy korekcie rocznej mogą skutkować zaległością podatkową albo koniecznością składania korekt deklaracji. Dlatego przy sprzedaży mieszanej lub zmieniającym się profilu działalności warto skonsultować rozliczenie z księgowym lub doradcą podatkowym.
Jeżeli chcesz mieć pewność, że korekta VAT za 2025 r. została rozliczona prawidłowo — zapraszamy do kontaktu.
biuro rachunkowe, usługi księgowe, doradztwo podatkowe, rozliczenia podatkowe, obsługa księgowa firm, PIT, rozliczenia VAT, pomoc podatkowa, biuro podatkowe, optymalizacja podatkowa, księgowość online, kadry i płace, obsługa podatkowa, deklaracje podatkowe, rozliczenia firm, doradztwo finansowe, doradztwo prawne, radca prawny Szczecin, doradca podatkowy Szczecin, księgowość Szczecin, księgowość JDG, porady prawne Szczecin, rozliczenia zza granicy, przygotowywanie pism procesowych, reprezentacja przed organami podatkowymi, reprezentacja przed sądami
