Poprawne wystawienie faktury stanowi podstawę do ujęcia na jej podstawie wydatku w kosztach firmowych czy odliczenia podatku VAT. Poprawność wystawienia faktury przejawia się poprzez zawarcie na niej niezbędnych danych nabywcy i zastosowania odpowiednich stawek VAT w przypadku czynnych podatników VAT czy też innych adnotacji w przypadku podatników zwolnionych z VAT.

Podatnik zwolniony z VAT

Przepisy ustawy w kwestii faktur wystawianych przez podatników zwolnionych z VAT precyzuje Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur stanowiąc, że faktura nievatowca powinna zawierać:

• datę wystawienia,
• numer kolejny,
• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
• nazwę towaru lub usługi,
• miarę i ilość dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
• cenę jednostkową towaru lub usługi,
• kwotę należności ogółem,
• wskazanie przepisu ustawy, aktu wydanego na podstawie ustawy, przepisu dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej lub innej podstawy prawnej, zgodnie z którą podatnik stosuje zwolnienie od podatku (art. 106e ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT, warto zauważyć że przepis ten nie odnosi się do podatników zwolnionych podmiotowo tzn. tych którzy są zwolnieni z VAT ze względu na nieprzekroczenie limitu przychodu, wówczas nie mają oni obowiązku zamieszczania takiej adnotacji).

Podstawowe stawki podatku VAT

Zasady opodatkowania i wielkość stawek określa w szczególności dział VIII oraz załączniki ustawy o VAT. Podstawową stawka podatku VAT w Polsce jest 23% jednak przepisy dopuszczają również obniżone stawki podatkowe VAT. W związku z tym sprzedawca ma prawo do stosowania stawek VAT:

• 8% stawka stosowana do wybranych towarów i usług jakie zostały wymienione w załączniku nr 3 np. ziemia ogrodnicza, książki, gazety, budowa, remont, modernizacja oraz termomodernizacja, a także przebudowy obiektów budowlanych lub ich części, jeśli są one zaliczone do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym;
• 5% stawka dla towarów jakie zostały wymienione w załączniku nr 10 czyli większość produktów spożywczych.

Warto wiedzieć, że 23% i 8% to stawki podatkowe VAT które zostały podwyższone ponad 10 lat temu z poziomu 22% i 7%. Ustawodawca może zadecydować o przywróceniu pierwotnych, niższych stawek VAT.

Warto wiedzieć również, że opodatkowaniu podlega również import usług (art. 2 pkt 9 ustawy o VAT) rozumiany jako zakup usług od podatników mających siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej poza terytorium kraju których podatnikiem jest polski podatnik VAT i to on ma obowiązek naliczyć podatek VAT.

Kiedy stawka 0%, a kiedy adnotacja ,,zw” a kiedy ,,np”?

adnotacja ,,zw” dotyczy sytuacji, w której określonego rodzaju czynność korzysta ze zwolnienia. Wykaz czynności zwolnionych zawarty został w art. 43 ust. 1 pkt. 2-41 ustawy o VAT.

0% przeznaczona jest głównie do transakcji zagranicznych typu wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) oraz eksport towarów, a w ograniczonym zakresie także do towarów i usług w obrocie krajowym (ściśle określonych w przepisach szczególnych).

adnotacja ,,NP” wskazuje ze dana czynność nie podlega opodatkowaniu. Dotyczy to sytuacji kiedy wystawiamy fakturę na rzecz zagranicznego kontrahenta, a więc wtedy gdy usługa nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Szczególne przypadki w których można zastosować inne stawki podatku VAT

• Gdy podatnik sprzedaje towary lub świadczy usługi w zakresie gastronomii i handlu i dokonuje sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej według różnych stawek, a nie jest obowiązany prowadzić ewidencji może dokonać podziału sprzedaży towarów w proporcjach wynikających z udokumentowanych zakupów w danym okresie rozliczeniowym. Podatek należny można obliczyć jako iloczyn wartości dostawy i stawki:

18,70% — dla towarów i usług objętych 23% stawką podatku,

7,41% — dla towarów i usług objętych 8% stawką podatku,

4,76% – dla towarów i usług objętych stawką podatku 5%.

• Przedsiębiorcy świadczący usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0), mają możliwość opodatkowania usług w tzw. formie ryczałtu według stawki 4%. Stawka ta również jest stawką podwyższoną przez ustawodawcę na czas określony ponieważ podstawową stawką ryczałtu jest 3% VAT.

Procedury szczególne określone w art. 115 ustawy o VAT nadają prawo rolnikom ryczałtowym do otrzymania od nabywcy zwrotu zryczałtowanego podatku w wysokości 7%. W tym przypadku również warto mieć na uwadze, że jest to stawka podatkowa podwyższona czasowo przez ustawodawcę z podstawowej wysokości 6,5%.

Matryca stawek VAT

Ustawa wprowadzająca tzw. matrycę stawek VAT obejmuje zmianę klasyfikacji towarów i usług na potrzeby VAT, uproszczenie systemu stawek VAT oraz wprowadzenie wiążącej informacji stawkowej (WIS).

• Nomenklatura scalona to usystematyzowany wykaz towarów, który pozwala na sklasyfikowanie towarów dla potrzeb obrotu międzynarodowego, statystyk handlu zagranicznego Unii Europejskiej oraz obrotu wewnątrzwspólnotowego. Nadzór nad Nomenklaturą scaloną (CN) sprawuje Komisja Europejska, która każdego roku publikuje jej nową wersję.

• WIS to decyzja wydawana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. WIS zawiera opis towaru albo usługi, ich odpowiednią klasyfikację oraz właściwą stawkę podatku VAT (art. 42a ustawy o VAT). WIS nie zawiera stawki podatku, jeśli wniosek jest składany na potrzeby stosowania przepisów ustawy o VAT oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia tej stawki (art. 42b ust. 4 ustawy o VAT).Poziom szczegółowości klasyfikacji jest uzależniony od tego, jak szczegółowym symbolem posługuje się ustawa o VAT (art. 42a pkt 2 ustawy o VAT). WIS nie tylko informuje podatników o stawce podatku VAT, którą powinni stosować przy sprzedaży towarów i świadczeniu usług – WIS jest również instrumentem o walorze ochronnym.

Zapraszamy na konsultacje z radcą prawnym i doradcą podatkowym Martą Tymoszuk-Lewandowską. Nasza Kancelaria chętnie pomoże ci również dokonywać bieżących rozliczeń oraz obsługi kadrowo/płacowej, ponieważ działamy także jako profesjonalne biuro rachunkowe. Konsultacje odbywają się stacjonarnie w siedzibie naszej Kancelarii w Szczecinie, jest też możliwość umówienia konsultacji online. Zachęcamy do korzystania z formularza kontaktowego znajdującego się na naszej stronie!