Księgowość Szczecin
Przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie KPiR powinni sporządzić remanent na koniec każdego roku podatkowego. To obowiązek, który wpływa na ustalenie dochodu w zeznaniu rocznym.
Kiedy jeszcze należy sporządzić renament?
♦️ na 1 stycznia,
♦️ na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego,
♦️ w razie zmiany wspólnika,
♦️ w razie zmiany proporcji udziałów wspólników,
♦️ w razie likwidacji działalności.
⚖️ Obowiązek sporządzenia remanentu w terminach 31 grudnia i 1 stycznia nie oznacza, że czynność ta powinna zostać dokonana dwukrotnie. Spis dokonany na ostatni dzień roku podatkowego jest bowiem jednocześnie spisem na pierwszy dzień roku następnego i ma tę samą wartość.
Co podlega ujęciu w remanencie?
♦️ Towary handlowe – rzeczy przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym.
♦️ Materiały podstawowe – zużywane w produkcji i stające się częścią wyrobu (np. elementy montażowe, opakowania).
♦️ Materiały pomocnicze – używane w działalności, które oddają produktowi swoje właściwości, ale nie stanowią jego substancji.
♦️ Wyroby gotowe – zakończona produkcja i usługi.
♦️ Półwyroby – produkty w toku lub prace przed ukończeniem.
♦️Braki – wyroby niespełniające wymogów (lub towary uszkodzone w transporcie/magazynie).
♦️ Odpady – materiały, które utraciły całkowicie wartość użytkową.
⚖️ Brak towarów nie zwalnia z obowiązku sporządzenia spisu z natury – należy sporządzić remanent „0 zł” i przechowywać go w dokumentacji księgowej.
Ogólne zasady wyceny remanentu
♦️ Materiały i towary handlowe – wycena może być wyliczana według:
- ceny zakupu (pomniejszonej o VAT i uwzględniającej rabaty),
- ceny nabycia (cena zakupu + koszty uboczne (kolumna 11 KPiR) należałoby przyporządkować określonym towarom lub ustalić procentowy wskaźnik kosztów ubocznych zakupu w stosunku do ogólnej wartości zakupu towarów handlowych i materiałów (kolumna 10 KPiR),
- cen rynkowych z dnia spisu, jeśli są niższe od ceny zakupu lub nabycia.
♦️ Półwyroby, wyroby gotowe, braki własnej produkcji – według kosztów wytworzenia (koszty bezpośrednie i pośrednie).
♦️ Odpady użytkowe – według wartości oszacowanej z uwzględnieniem przydatności do dalszego użytkowania.
Szczególne zasady wyceny remanentu
♦️spis dewiz – według cen zakupu z dnia spisu, nie wyższej niż kurs średni NBP,
♦️ zastawy – według wartości rynkowej,
♦️produkcja niezakończona (usługi/budownictwo) – wg kosztów wytworzenia, nie niższych od materiałów bezpośrednich,
♦️ produkcja zwierzęca – według cen rynkowych z dnia spisu, uwzględniając gatunek, grupę i wagę zwierząt.
⚖️ Wartość spisu z natury należy pomniejszyć o kwoty, o które podatnik musiał: zmniejszyć koszty lub zwiększyć przychody, w związku z płatnościami za fakturę ≥ 15 000 zł, jeżeli odbyły się:
♦️ bez rachunku płatniczego,
♦️ na rachunek spoza białej listy,
♦️ bez split payment mimo obowiązku.
Remanent a dochód z działalności gospodarczej
Dochód z działalności oblicza się jako różnicę między przychodami a kosztami ich uzyskania, z uwzględnieniem remanentu.
♦️Jeżeli remanent końcowy > remanent początkowego
zwiększa to dochód.
♦️ Jeżeli remanent końcowy < remanent początkowy
dochód zostaje o tę różnicę pomniejszony.
⚖️ Im większy stan towarów na koniec roku, tym wyższy dochód do opodatkowania. Sporządzony remanent również ma wpływ na wysokość składki zdrowotnej.
Nadwyżki lub niedobory
♦️Nadwyżka inwentaryzacyjna będzie przychodem z tytułu otrzymania nieodpłatnego świadczenia w naturze.
⚖️ Jeżeli podatnik zdecyduje o dalszej sprzedaży nadwyżki inwentaryzacyjnej, aby zapobiec kolejnemu przychodowi do opodatkowania, należy zastosować regułę określoną w art. 22 ust. 1d pkt 1 ustawy o PIT gdzie kosztem będzie wartość przychodu, jaką podatnik wykazał wcześniej z tytułu ujawnienia nadwyżki inwentaryzacyjnej.
♦️ Jeżeli natomiast w trakcie inwentaryzacji zostaną stwierdzone niedobory towarowe, możliwe jest ujęcie powstałych różnic w kosztach podatkowych.
⚖️ Niedobory niezawinione (zdarzenie losowe, kradzież potwierdzona)
➡ mogą być kosztem.
Niedobory wynikające ze złej organizacji pracy, tj. błędy ewidencji, zaniedbanie pracowników czy inne braki techniczne
➡ nie stanowią kosztu.
Ujęcie remanentu w KPiR
Remanent trzeba wpisać w KPiR – najczęściej w kolumnie 15, która jest kolumną „wolną” i nie zwiększa automatycznie kosztów.
Możliwe jest też ujęcie w kolumnie 10, ale wtedy trzeba pamiętać, aby nie doliczać tej kwoty do rocznego podsumowania kosztów.
W praktyce, przy księgowości elektronicznej, kolumna 15 jest najbezpieczniejsza, bo programy automatycznie sumują koszty w innych kolumnach.
Remanentu dla PIT nie składa się do urzędu skarbowego. Wystarczy, że: jest sporządzony, wyceniony, wpisany do ewidencji i przechowywany.
⚖️ Wyjątek: remanent likwidacyjny dla celów VAT – wtedy trzeba go złożyć w urzędzie (lub gdy urząd tego zażąda).
Bądź na bieżąco
biuro rachunkowe, usługi księgowe, doradztwo podatkowe, rozliczenia podatkowe, obsługa księgowa firm, PIT, rozliczenia VAT, pomoc podatkowa, biuro podatkowe, optymalizacja podatkowa, księgowość online, kadry i płace, obsługa podatkowa, deklaracje podatkowe, rozliczenia firm, doradztwo finansowe, doradztwo prawne, radca prawny Szczecin, doradca podatkowy Szczecin,. księgowość Szczecin, księgowość JDG, porady prawne Szczecin, rozliczenia zza granicy, przygotowywanie pism procesowych, reprezentacja przed organami podatkowymi, reprezentacja przed sądami
