Od 1 stycznia 2026 r. mniej odpisów amortyzacyjnych dla aut spalinowych!

Nowe przepisy ograniczą podatkowe korzyści z ich zakupu – dotyczyć będą aut wprowadzonych do ewidencji po 31.12.2025. Kto chce kupić droższy samochód i odliczyć pełną amortyzację, ma ostatni moment.

Uwaga! Jeśli zakup nie wynika z realnych potrzeb firmy, a auto kupione jest „na ostatnią chwilę”, i spełnia przynajmniej jedno z kryterium kwalifikowanego korzystającego, fiskus może uznać to za próbę obejścia prawa i wymagać raportowania schematu podatkowego.

Prywatny samochód osobowy w działalności

Prywatny samochód osobowy to taki, który pozostaje w majątku osobistym przedsiębiorcy (nie został wprowadzony do środków trwałych i nie dokonuje się dla niego odpisów amortyzacyjnych). Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT do kosztów uzyskania przychodów podatnik może zaliczyć tylko 20% w przypadku wydatków eksploatacyjnych dotyczących jego prywatnego samochodu osobowego.

Z kolei, gdy jest mowa o możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych dotyczących używania prywatnego samochodu osobowego w firmie, to podatnik używający tego auta w swojej działalności ma prawo do odliczenia 50% kwoty VAT z faktury za taki wydatek. Pozostałe 50% podatku VAT stanowi podatek VAT niepodlegający odliczeniu

Wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych

Aby samochód trafił do ewidencji, musi:

✅ być Twoją własnością lub współwłasnością,

✅ służyć działalności gospodarczej,

✅ być kompletny i sprawny,

✅ być używany min. 12 miesięcy lub być oddany w najem/leasing/dzierżawę.

Amortyzacja aut osobowych (do 3,5 t, wartość >10 tys. zł):

📉 20% – stawka standardowa,

📈 40% – stawka indywidualna, jeśli auto było używane przez min. 6 miesięcy przez inny podmiot.

Im wyższa stawka, tym szybciej zaliczasz wydatki do kosztów firmy!

Kilometrówka-kiedy trzeba ją prowadzić?

Ewidencja przebiegu pojazdu, w której zapisywane są stan licznika, data i cel wyjazdu, opis trasy (skąd–dokąd) oraz liczba kilometrów przejechanych danego dnia. Obowiązkowa, gdy chcesz odliczyć 100% kosztów i VAT od auta osobowego używanego wyłącznie firmowo. Nie dotyczy samochodów ciężarowych (>3,5 t) – te uznaje się z automatu za firmowe.

Prywatne auto w działalności?

Nie musisz prowadzić kilometrówki.

Wyjątek: jeśli firma pokrywa koszty auta należącego do pracownika (lub wspólnika) – wtedy kilometrówka jest obowiązkowa!

Nowe limity amortyzacji samochodów od 1.01.2026 r.

Nowe limity kształtują się następująco:

⚡💧225 000 zł – auta elektryczne lub napędzanych wodorem,

⛽ 150 000 zł – auta spalinowe, których emisja CO₂ wynosi poniżej 50 g/km oraz te wprowadzone do środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku,

⛽ 100 000 zł – auta spalinowe, których emisja CO₂ wynosi 50 g/km lub więcej.

Parametr emisji CO₂ dla pojazdów będzie ustalany na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK). CEPiK korzysta z danych z dokumentów homologacyjnych albo Certificate of Conformity (CoC) producenta.

MDR – raportowanie schematów podatkowych. Co warto wiedzieć?

Jeśli firma tuż przed zmianą przepisów (czyli przed 1.01.2026 r.) wprowadza do ewidencji drogi samochód spalinowy, tylko po to, by skorzystać z wyższych limitów amortyzacji – fiskus może uznać to za schemat podatkowy.

Zgodnie z art. 86a Ordynacji Podatkowej, schemat podatkowy to uzgodnienie, które może mieć wpływ na zobowiązania podatkowe – zwłaszcza gdy głównym celem jest korzyść podatkowa bez realnego uzasadnienia gospodarczego.

Obowiązek MDR dotyczy tzw. kwalifikowanego korzystającego, czyli gdy:

• przychody/koszty przekraczają 10 mln euro,
• uzgodnienie dotyczy rzeczy/praw > 2,5 mln euro,
• podmiot jest powiązany z innym (np. w grupie kapitałowej).

Planowane główne zmiany od 1.01.2026 r.:

• Zwolnienie radców prawnych, adwokatów, doradców podatkowych, rzeczników patentowych z obowiązku raportowania – muszą poinformować klienta, że to on ma obowiązek zgłoszenia MDR.
• Brak konieczności zgłoszenia informacji o uzgodnieniu krajowym w sytuacji, jeśli dane są już w TPR lub informacjach dla nierezydenta.

Zapraszamy na konsultacje lub stałą współpracę z radcą prawnym i doradcą podatkowym Martą Tymoszuk-Lewandowską. Nasza Kancelaria chętnie pomoże ci również dokonywać bieżących rozliczeń oraz obsługi kadrowo/płacowej, ponieważ działamy także jako profesjonalne biuro rachunkowe. Konsultacje odbywają się stacjonarnie w siedzibie naszej Kancelarii w Szczecinie, jest też możliwość umówienia konsultacji online. Zachęcamy do korzystania z formularza kontaktowego znajdującego się na naszej stronie!