Doradca podatkowy Szczecin
Rozdział IV Ordynacji podatkowej wskazuje jakie są zasady ogólne postępowania podatkowego. Jedną z tych zasad jest zasada prawdy obiektywnej oznaczająca, że organ podatkowy powinien ustalić fakty w sposób rzeczywiście wyczerpujący. Zasada ta połączona jest z rozstrzyganiem wątpliwości prawnych na korzyść podatnika, tak jak i w związku z ostatnimi zmianami prawnymi również w sytuacji gdy są niejasności co do stanu faktycznego.
Naruszenie tej zasady powoduje w toku instancji uchylenie decyzji organu pierwszej instancji i, zależnie od zakresu wadliwości weryfikowanej decyzji, przekazanie sprawy do ponownego rozpatrzenia lub wydanie orzeczenia merytorycznego, czyli co do istoty.
Z jakich powodów urzędy skarbowe najczęściej wszczynają postępowanie podatkowe?
Zgodnie z przepisami czynności sprawdzające powinny ograniczać się jedynie do kwestii formalnych. To właśnie na tym etapie rozstrzygane jest, czy organ musi podjąć działania władcze i wydać decyzję administracyjną. Kontrole podatkowe są wszczynane coraz rzadziej. Wynika to z faktu, że w toku postępowania podatkowego i kontroli podatkowej podatnik posiada szerokie gwarancje procesowe, które ograniczają możliwości organu podatkowego.
W przypadku PIT weryfikowane są najczęściej: m.in. stosowanie ulg podatkowych, możliwość rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, a także pochodzenie nieujawnionych źródeł przychodu w sytuacji większych wydatków, takich jak zakup mieszkania czy akcji. W CIT kluczowe pozostają przekształcenia spółek oraz ceny transferowe.
Ordynacja podatkowa – art. 122 w zw. z art. 187 §1
Zasada prawdy obiektywnej
Obowiązek dowodowy spoczywa przede wszystkim na organie podatkowym – to on jest „gospodarzem postępowania”. W praktyce jednak podatnik również musi udowodnić fakty, z których wywodzi dla siebie korzystne skutki prawne (np. koszty uzyskania przychodu).
In dubio pro tributario (art. 2a OP): wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego na korzyść podatnika, a po ostatniej nowelizacji Ordynacji podatkowej rozstrzyganie nieusuwalnych wątpliwości faktycznych również.
Naruszenie zasady prawdy obiektywnej kwalifikowane jest jako wada decyzji, która może uzasadniać ponowne rozpatrzenie sprawy.
Uprawnienia podatnika w postępowaniu podatkowym
👩💼 Inicjatywa procesowa
Podatnik ma prawo składać wyjaśnienia i wnioski dowodowe. To on może wskazywać fakty, okoliczności i dowody istotne dla rozstrzygnięcia sprawy.
🗣️ Odniesienie się do zebranego materiału dowodowego
Organ ma obowiązek umożliwić stronie zajęcie stanowiska przed wydaniem decyzji administracyjnej.
ℹ️ Prawo do informacji
Podatnik ma prawo być informowany o przebiegu postępowania oraz o przysługujących mu środkach prawnych.
📜 Prawo do zaskarżenia(art. 78 Konstytucji RP)
W postępowaniu podatkowym przybiera ono formę odwołania. Ordynacja podatkowa przewiduje wymogi formalne dotyczące treści odwołania. Kluczowe jest wskazanie zarzutów wobec decyzji organu pierwszej instancji. Wniesienie odwołania wstrzymuje wykonanie decyzji organu pierwszej instancji.
📨 Prawo do złożenia ponaglenia (art. 141 OP)
Do organu podatkowego wyższego stopnia na niezałatwienie sprawy w terminie lub przewlekłość postępowania, czyli prowadzenie sprawy dłużej niż jest to konieczne do jej rozstrzygnięcia. Złożenie ponaglenia otwiera podatnikowi drogę do wniesienia skargi do sądu administracyjnego.
Tryb odwoławczy w postępowaniu podatkowym
1️⃣ Naczelnik urzędu skarbowego- prowadzi postępowanie i wydaje decyzję w pierwszej instancji.
2️⃣ Dyrektor izby administracji skarbowej- jest organem odwoławczym od decyzji naczelnika urzędu skarbowego.
3️⃣ Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), dyrektor izby administracji skarbowej lub samorządowe kolegium odwoławcze (SKO) – jeżeli decyzja została wydana przez jeden z tych organów w pierwszej instancji, odwołanie rozpatruje ten sam organ.
Odwołanie wnosi się za pośrednictwem organu, który wydał decyzję, w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.
Po wyczerpaniu trybu odwoławczego podatnik może wnieść skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, a następnie – skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Bądź na bieżąco
biuro rachunkowe, usługi księgowe, doradztwo podatkowe, rozliczenia podatkowe, obsługa księgowa firm, PIT rozliczenia, CIT rozliczenia, VAT usługi, pomoc podatkowa, biuro podatkowe, optymalizacja podatkowa, księgowość online, audyt finansowy, kadry i płace, pełna księgowość, prowadzenie ksiąg rachunkowych, obsługa podatkowa, deklaracje podatkowe, rozliczenia firm, doradztwo finansowe
